Wat is een DGA: kort antwoord
Een DGA (directeur-grootaandeelhouder) is een persoon die zowel directeur is van een BV (Besloten Vennootschap) als grootaandeelhouder (5% of meer van de aandelen) van diezelfde BV. Een DGA combineert dus bestuur en eigenaarschap. In Nederland heeft de DGA een bijzondere fiscale positie: hij/zij valt onder zowel het loonbelasting-regime (gebruikelijk loon) als het aanmerkelijk belang-regime (box 2). Tegelijk is hij/zij niet verplicht verzekerd voor werknemersverzekeringen zoals WW en WIA.
Wie is een DGA?
Je bent een DGA als je voldoet aan deze voorwaarden:
- Bestuurder/directeur: je hebt een leidinggevende rol in de BV.
- Aandeelhouder: je bezit aandelen in de BV.
- Grootaandeelhouder: je bezit minstens 5% van de aandelen.
- In Nederland: vaak ondernemers die hun eenmanszaak hebben omgezet naar BV.
Voordelen van DGA worden
- Aansprakelijkheidsbescherming: je privévermogen is grotendeels veilig.
- Belastingvoordelen bij hoge inkomsten: vanaf ongeveer €100.000 winst goedkoper.
- Pensioenopbouw in eigen beheer: voorheen mogelijk via pensioen in eigen beheer.
- Investeringsmogelijkheden: BV kan beleggen, vastgoed kopen.
- Professionele uitstraling: een BV oogt vaak serieuzer.
- Continuïteit: BV blijft bestaan ook bij ziekte of overlijden.
- Holdingstructuur: meerdere BV's onder één holding mogelijk.
Nadelen van DGA worden
- Verplicht gebruikelijk loon: minimum €56.000 (2026) salaris.
- Hogere administratiekosten: jaarrekening, aangiftes.
- Vennootschapsbelasting (Vpb): 19-25,8% over winst.
- Box 2-heffing: 24,5%/31% over dividend.
- Geen werknemersverzekeringen: zelf regelen.
- Geen zelfstandigenaftrek: dat is voor eenmanszaak.
- Geen MKB-winstvrijstelling: ook voor eenmanszaak.
Het gebruikelijk loon
Als DGA moet je jezelf een 'gebruikelijk loon' uitkeren. In 2026 is het minimumbedrag €56.000. Uitzonderingen:
- Als 75% van werknemersloon hoger is, geldt dat.
- Als hoger werknemersloon vergelijkbare functie, geldt dat.
- Bij verlies kan een lager loon (mits onderbouwd).
- Voor parttime is naar rato.
Dit gebruikelijk loon wordt belast in box 1 (progressief tarief).
Belastingen voor een DGA
- Vennootschapsbelasting (Vpb): BV betaalt 19% over eerste €200.000 winst, 25,8% daarboven.
- Loonbelasting: over gebruikelijk loon, progressief in box 1.
- Inkomstenbelasting box 2: bij dividend en aandelenverkoop, 24,5% (tot €67.000) of 31% (daarboven).
- Inkomstenbelasting box 3: over privévermogen.
- Premie ZVW: voor zorgverzekering.
Wanneer is BV/DGA voordelig?
De BV-vorm wordt vaak voordelig bij:
- Winst boven ongeveer €100.000-150.000: dan word je minder belast dan in box 1.
- Vermogensopbouw binnen het bedrijf: voor pensioen of vastgoed.
- Hoge aansprakelijkheidsrisico's: bescherming privévermogen.
- Holdingstructuren: voor familiebedrijven of beleggingen.
- Verkoopplannen: BV is makkelijker te verkopen dan eenmanszaak.
Wanneer is eenmanszaak juist beter?
Als je inkomen lager is dan ongeveer €80.000-100.000 per jaar, is een eenmanszaak vaak voordeliger:
- Zelfstandigenaftrek (€3.750 in 2026).
- MKB-winstvrijstelling (12,7%).
- Geen verplicht gebruikelijk loon.
- Lagere administratiekosten.
- Eenvoudigere aangifte.
Hoe word je DGA?
Stappen om DGA te worden:
- Stap 1: bereken of BV-vorm bij jou past (zie omslagpunt).
- Stap 2: kies een BV-structuur (één BV of met holding).
- Stap 3: ga naar de notaris voor oprichting (€500-€1.500 kosten).
- Stap 4: storting van aandelenkapitaal (kan vanaf €0,01).
- Stap 5: inschrijving Kamer van Koophandel.
- Stap 6: regel jouw loonadministratie en gebruikelijk loon.
- Stap 7: maak een rekening voor de BV.
- Stap 8: regel een boekhouder.
Holdingstructuur: extra voordelen
Veel DGA's kiezen voor een holdingstructuur: één 'holding-BV' bezit aandelen in één of meer werk-BV's. Voordelen:
- Risicoscheiding tussen bedrijven.
- Dividend uit werk-BV naar holding is onbelast (deelnemingsvrijstelling).
- Verkoop van werk-BV door holding fiscaal voordelig.
- Pensioenopbouw in holding (vroeger).
- Beleggingen in holding scheiden van operationele risico's.
De DGA en pensioen
Sinds 2017 kun je geen pensioen meer in eigen beheer opbouwen. Alternatieven:
- Lijfrente bij verzekeraar: aftrekbaar in box 1.
- Bancair lijfrentesparen: bij bank.
- Sparen in BV: niet fiscaal optimaal.
- Vastgoed in BV: voor lange-termijn opbouw.
- Pensioenregelingen voor DGA's: speciale producten.
Meer informatie
Voor verdere informatie over de DGA kun je terecht op de Belastingdienst, op de Kamer van Koophandel, en op Wikipedia over DGA. Een goede boekhouder is bij een DGA-structuur vrijwel onmisbaar.
Samenvatting
Een DGA (directeur-grootaandeelhouder) is directeur én minstens 5% aandeelhouder van een BV. Met voordelen als aansprakelijkheidsbescherming, belastingvoordeel bij hoge winsten en holdingmogelijkheden, maar ook verplichtingen zoals gebruikelijk loon (€56.000 in 2026). De DGA-vorm wordt meestal voordelig bij winsten boven €100.000-150.000. Schakel altijd een goede boekhouder of fiscalist in voor advies.
